Malta è comunemente riconosciuta per il suo regime fiscale favorevole in materia successoria. Tuttavia, questa percezione può risultare imprecisa se non analizzata nel contesto normativo appropriato. Sebbene l’ordinamento maltese non preveda un’imposta di successione in senso stretto, il trasferimento mortis causa di beni situati nel territorio maltese può comunque comportare oneri fiscali e amministrativi. In particolare, il trasferimento dei beni può essere soggetto a imposte di bollo, costi notarili e ulteriori adempimenti procedurali, soprattutto quando l’asse ereditario comprende beni immobili.
In questo contesto, non viene applicata alcuna tassazione né sul valore complessivo del patrimonio del de cuius né sugli eredi per la semplice acquisizione di beni a titolo successorio, indipendentemente dalla nazionalità o dalla residenza del defunto. Questo quadro normativo rende Malta una destinazione frequentemente scelta dagli espatriati per la gestione patrimoniale o per il periodo pensionistico. Tuttavia, l’assenza di una vera e propria imposta sulle successioni non implica una totale esenzione da costi fiscali, poiché il trasferimento dei beni a seguito del decesso può comunque comportare l’applicazione di imposte documentali e sui trasferimenti, con particolare rilevanza per i beni immobili situati a Malta.
Quando un erede riceve in successione un immobile situato a Malta, è necessario che un notaio locale registri una dichiarazione causa mortis, nota anche come denunzja. L’immobile ereditato è soggetto a un’imposta generalmente pari al 5% del valore di mercato, che, ai sensi dell’articolo 32 della legge sui dazi sui documenti e sui trasferimenti, deve essere versata al momento del trasferimento della proprietà.
La normativa maltese prevede specifiche esenzioni e riduzioni dei dazi, che in determinate circostanze possono ridurre o annullare l’importo dovuto. L’accesso a tali agevolazioni dipende da diversi fattori, tra cui il grado di parentela tra defunto ed erede, la natura dei beni ereditati come residenza principale del defunto, nonché il valore e la destinazione futura della proprietà da parte dell’erede.
L’applicazione di tali agevolazioni viene valutata caso per caso e spesso richiede una pianificazione dettagliata per garantirne la corretta richiesta e fruizione.
A Malta, i beni mobili, quali conti correnti, azioni ed effetti personali, non sono generalmente soggetti a imposta di successione né a imposte di bollo per il solo fatto di essere ereditati. Tuttavia, è comunque necessario completare specifiche procedure formali per il riconoscimento dell’eredità e per consentire il trasferimento o l’accesso ai beni.
Qualora tali beni mobili siano detenuti tramite società o trust maltesi, possono sorgere ulteriori considerazioni in base alla specifica struttura giuridica adottata.
Per gli espatriati, i principali oneri fiscali in materia successoria sorgono frequentemente al di fuori di Malta, poiché le autorità estere possono applicare imposte ereditarie in base a criteri quali domicilio, cittadinanza o residenza del defunto, ubicazione dei beni all’estero e residenza dei beneficiari e l’esistenza di obblighi fiscali in altre giurisdizioni, rendendo indispensabile una pianificazione patrimoniale accurata per evitare sia la doppia imposizione sia eventuali perdite fiscali.
Per i soggetti che si trasferiscono a livello internazionale, la pianificazione fiscale delle successioni a Malta è strettamente collegata alla gestione complessiva dell’eredità. Tra le principali valutazioni figurano la possibilità che i beni maltesi siano disciplinati da un testamento conforme al diritto locale, la gestione della tassazione sugli immobili, l’allineamento con testamenti e strategie ereditarie estere e, se opportuno, il ricorso a trust o strutture societarie di holding.
Una pianificazione tempestiva consente agli espatriati di beneficiare del regime fiscale favorevole di Malta, garantendo al contempo la conformità alle normative fiscali delle diverse giurisdizioni coinvolte.
Malta offre un sistema fiscale successorio chiaro e trasparente, sebbene non completamente neutrale dal punto di vista fiscale. Per gli espatriati proprietari di beni o immobili a Malta, è importante comprendere le modalità di applicazione dell’imposta in caso di decesso e la sua interazione con le normative fiscali estere.