Nel Regno Unito, le imprese sono soggette principalmente all’imposta sulle società sugli utili e ai contributi previdenziali nazionali (NIC) sui salari. Oltre a queste imposte dirette, aziende e privati devono versare imposte indirette, come IVA, tasse sulla proprietà e dazi doganali, a seconda della transazione.
Il sistema fiscale britannico prevede incentivi per investimenti e innovazione, tra cui il Seed Enterprise Investment Scheme (SEIS) e l’Enterprise Investment Scheme (EIS), che offrono agevolazioni fiscali su redditi e plusvalenze per chi investe in società emergenti. Le imprese che svolgono ricerca e sviluppo possono accedere a crediti d’imposta rimborsabili. Il Patent Box applica un’aliquota ridotta sui profitti da brevetti. Le aziende dei settori creativi, come cinema, videogiochi e contenuti digitali, possono usufruire dei Creative Industry Tax Reliefs (CITR).
Nel Regno Unito, l’imposta sulle società si applica agli utili delle società residenti e a quelli delle società estere attribuibili a una stabile organizzazione nel Paese. L’imposta viene calcolata sugli utili dichiarati nei bilanci annuali.
La normativa britannica sui prezzi di trasferimento impone che le transazioni tra società collegate avvengano a condizioni di mercato e richiede una documentazione accurata da parte dei gruppi aziendali. Questo previene lo spostamento dei profitti verso paesi con aliquote più basse. Una società con sede nel Regno Unito deve quindi spesso predisporre uno studio sui prezzi di trasferimento per dimostrare la conformità ai valori di mercato.
L’imposta sulle società deve essere versata entro nove mesi e un giorno dalla chiusura dell’esercizio. Le grandi aziende devono effettuare pagamenti anticipati in rate trimestrali. La dichiarazione dei redditi va presentata entro 12 mesi dalla fine dell’esercizio e, come i versamenti fiscali, si gestisce generalmente online tramite bonifico o addebito diretto.
Il periodo contabile di una società nel Regno Unito può essere esteso fino a 18 mesi o ridotto, ad esempio per allinearlo alla chiusura dell’esercizio del gruppo.
La dichiarazione dei redditi, i calcoli fiscali e i bilanci devono solitamente essere trasmessi in formato elettronico. I bilanci possono inoltre essere depositati presso la Companies House in formato digitale.
Il Pilastro 2 dell’iniziativa OCSE affronta le sfide fiscali della digitalizzazione dell’economia, con impatti rilevanti per molte imprese internazionali. L’obiettivo è limitare l’erosione della base imponibile e il trasferimento dei profitti tra Paesi, garantendo che i grandi gruppi multinazionali paghino un’imposta minima sugli utili in ogni Paese in cui operano.
Le regole si applicano alle multinazionali con un fatturato consolidato annuo di almeno 750 milioni di euro, raggiunto in almeno due degli ultimi quattro esercizi. Il Pilastro 2 richiede che queste aziende applichino un’aliquota fiscale effettiva minima del 15% su tutti i profitti realizzati nelle giurisdizioni in cui operano.
Per le società con sede nel Regno Unito, l’applicazione delle norme dipende dai ricavi consolidati dell’intero gruppo multinazionale di appartenenza.
Accanto a queste nuove regole internazionali, le imprese devono continuare a rispettare gli obblighi fiscali nazionali, come l’assicurazione nazionale (NI), un contributo previdenziale sui redditi versato da datori di lavoro, dipendenti e lavoratori autonomi. Se un’azienda assume dipendenti a tempo indeterminato nel Regno Unito, deve trattenere i contributi dalla retribuzione e versarli all’HMRC.
Per chi viene pagato mensilmente, i contributi del lavoratore e del datore di lavoro sono inclusi nel pagamento delle imposte sul reddito, da effettuare entro il 22 del mese successivo.
In alcuni casi, come per lavori di breve durata o per aziende con sede all’estero, possono essere previste esenzioni. Tuttavia, anche senza una presenza stabile nel Regno Unito, l’azienda potrebbe dover gestire direttamente la trattenuta dei contributi in busta paga.
Oltre all’assicurazione nazionale, le imprese nel Regno Unito devono gestire anche l’IVA, un’imposta sulle vendite applicata alla fornitura di beni e servizi nell’ambito di un’attività commerciale. L’IVA è a carico del consumatore finale, mentre le aziende la riscuotono per conto del Governo.
Le aziende devono registrarsi all’IVA se superano la soglia di fatturato prevista. Le imprese straniere che forniscono beni o servizi nel Regno Unito devono comunque registrarsi, poiché per loro la soglia è zero. Le imprese possono recuperare l’IVA pagata sugli acquisti relativi a vendite imponibili, ma non su quelli utilizzati per le vendite esenti.
L’importo netto dell’IVA, cioè quanto dovuto all’HMRC dopo aver sottratto l’IVA recuperabile, deve essere versato regolarmente, di solito ogni trimestre, insieme alla dichiarazione digitale. Le grandi aziende possono essere tenute a effettuare pagamenti mensili in acconto.
L’IVA si applica anche alle importazioni di beni e a molti servizi internazionali. Dopo la Brexit, grazie all’accordo di libero scambio tra il Regno Unito e l’Unione Europea, molti beni importati dall’Europa non sono più soggetti a dazi doganali.