Per il riconoscimento fiscale di un gruppo, l’accordo sul trasferimento degli utili deve avere una durata minima di cinque anni ed essere attuato per l’intero periodo.

Ciò implica che utili e perdite non restino soltanto su carta, ma siano regolati tramite pagamenti o compensazioni tra crediti e debiti.

Per ottenere il riconoscimento fiscale l’accordo deve essere attuato in modo continuativo e nei tempi previsti sin dall’inizio

In particolare, ai sensi dei principi contabili tedeschi, la Corte federale di diritto tributario tedesco ha chiarito che il trasferimento deve avvenire entro dodici mesi dall’approvazione del bilancio.

Adempimenti effettuati oltre tale termine o dopo la cessazione del gruppo non sono considerati validi.

Questa regola previene abusi, poiché i trasferimenti tardivi potrebbero consentire lo scioglimento retroattivo del gruppo e l’elusione della durata minima di cinque anni. Per eseguire l’accordo, le relative posizioni devono essere correttamente rilevate in contabilità.

Debiti e crediti devono essere chiaramente identificabili e verificabili in bilancio.