28
May
L’Ungheria ha recepito la Direttiva UE Anti-Elusione Fiscale (ATAD) in più fasi. Le principali misure – come la regola generale antiabuso (GAAR), le norme sulle società controllate estere (CFC) e il limite alla deducibilità degli interessi (thin capitalization) – sono ora parte della normativa fiscale ungherese.
- Regola Generale Anti-Abuso (GAAR)
Attuazione:
- L’Ungheria già aveva una GAAR, ma è stata rafforzata secondo l’art. 6 della direttiva.
- È regolata dall’articolo 1(7) della Legge CL del 2017.
- L’autorità fiscale ungherese (NAV) può ignorare operazioni che hanno come scopo principale ottenere un vantaggio fiscale e che sono artificiali o contro la legge.
Impatto pratico:
- Usata sempre più spesso nei controlli, specialmente in operazioni internazionali o ristrutturazioni complesse.
- Ambiti comuni: progetti immobiliari, strutture di holding, accordi ibridi.
- Applicazione ancora prudente rispetto ad altri Paesi UE.
- Regole sulle Società Controllate Estere (CFC)
Attuazione:
- Introdotte nella Legge sull’imposta societaria (Legge LXXXI del 1996), in linea con gli articoli 7-8 di ATAD.
- Dal 2019, è CFC una società estera se:
- Un contribuente ungherese (da solo o con affiliati) ne controlla oltre il 50%;
- E la società estera paga meno della metà dell’imposta societaria ungherese.
- I redditi passivi (es. interessi, dividendi, royalties) devono essere tassati in Ungheria.
Impatto pratico:
- Elevato onere documentale per le società con partecipazioni estere.
- Rilevante per holding, trust e strutture IP in Paesi a bassa tassazione.
- NAV effettua controlli su società in Cipro, Malta, Emirati Arabi o paradisi fiscali.
- Limite alla Deduzione degli Interessi (Thin Capitalization)
Attuazione:
- Dal 2019 sostituisce il vecchio sistema di aggiustamento fiscale.
- Gli interessi passivi netti sono deducibili solo fino al 30% dell’EBITDA o a 3 milioni di euro (il maggiore tra i due).
- Eccezioni: società autonome, progetti pubblici.
Impatto pratico:
- Limita la deducibilità degli interessi per aziende molto indebitate, come quelle immobiliari o di progetto.
- Importante nella pianificazione finanziaria, soprattutto per prestiti infragruppo.
- Impatta società con finanziamenti da società madri estere.
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