In seguito al recepimento in Spagna della Direttiva (UE) 2021/514 del Consiglio del 22 marzo 2021 (cosiddetta” DAC7 “) e l’implementazione delle Model Rules for Reporting by Platform Operators sviluppate dall’OCSE/G20 BEPS Inclusive Framework, gli operatori delle piattaforme digitali sono tenuti a raccogliere informazioni dai venditori dichiarabili che utilizzano le piattaforme digitali in relazione a determinate attività rilevanti. I nuovi obblighi comprendono procedure di due diligence e obblighi di rendicontazione per gli operatori di piattaforme digitali spagnoli e non spagnoli, nonché uno scambio automatico di informazioni tra gli Stati membri dell’UE in merito a determinate attività svolte attraverso le piattaforme digitali. La bozza del Regolamento che sviluppa questi obblighi è stata sottoposta a consultazione pubblica il 9 giugno 2023.

Introduzione

Attualmente, l’uso di piattaforme online per la fornitura di servizi e la vendita di beni a livello transfrontaliero è in aumento. Questo porta a un ambiente completamente nuovo in cui può essere difficile applicare le norme fiscali.

Per affrontare questa situazione e migliorare lo scambio di informazioni e la cooperazione amministrativa nell’UE, la DAC7 ha introdotto procedure di due diligence e obblighi di rendicontazione per gli operatori delle piattaforme digitali, nonché uno scambio automatico di informazioni tra gli Stati membri dell’UE in merito a determinate attività svolte attraverso le piattaforme digitali.

Il Parlamento spagnolo ha approvato la Legge 13/2023, del 24 maggio, sulla modifica della Legge Tributaria Generale spagnola in seguito al recepimento della DAC7 (” Legge 13/2023″), che include le misure per richiedere ai gestori di piattaforme (ad esempio i marketplace) di effettuare procedure di due diligence, adempiere agli obblighi di rendicontazione e di registrazione per i gestori di piattaforme non UE: La Legge 13/2023 introduce anche un regime sanzionatorio derivante dalla mancata osservanza dei suddetti obblighi.

La Legge 13/2023, i cui regolamenti che sviluppano gli obblighi citati sono attualmente oggetto di consultazione pubblica, è stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale spagnola il 25 maggio 2023 ed è entrata in vigore con effetti a partire dal 26 maggio 2023. Tuttavia, ai sensi del progetto di legge (Proyecto de Real Decreto ) che sviluppa la Legge 13/2023, gli obblighi di comunicazione per i gestori di piattaforme entreranno in vigore, in linea di principio, nel 2024 con riferimento alle informazioni corrispondenti al 2023.

Operatori di piattaforme dichiaranti

Le entità considerate “operatori di piattaforme dichiaranti”, come definite nella sezione I dell’allegato V della DAC7, nonché nell’accordo multilaterale dell’autorità competente sullo scambio automatico di informazioni sui redditi derivanti da piattaforme digitali e nel modello di regole per la dichiarazione da parte degli operatori di piattaforme, sono tenute a svolgere le procedure di due diligence e ad adempiere agli obblighi di dichiarazione ivi previsti.

Pertanto, non solo le piattaforme digitali residenti fiscalmente nell’UE sono interessate da queste norme, ma anche le entità non residenti fiscalmente nell’UE che facilitano lo svolgimento di attività rilevanti da parte dei soggetti dichiaranti o che comportano la locazione di beni immobili situati nell’UE.

Transazioni segnalabili

Ai sensi della DAC7, i gestori di piattaforme digitali sono tenuti a raccogliere informazioni sui venditori segnalabili in relazione alle seguenti attività: (a) affitto di beni immobili, compresi immobili residenziali e commerciali, nonché qualsiasi altro bene immobile e posti auto; (b) servizi alla persona; (c) vendita di beni; e (d) affitto di qualsiasi mezzo di trasporto.

La DAC7 esclude alcuni venditori dall’obbligo di rendicontazione, come gli enti governativi, le società quotate in borsa e i venditori per i quali il gestore della piattaforma facilita più di 2.000 affitti relativi a un determinato immobile durante un periodo di rendicontazione (ad esempio, catene alberghiere, grandi tour operator, ecc.)

Obblighi ai sensi del DAC7

Gli operatori delle piattaforme sono obbligati a svolgere procedure di due diligence e a soddisfare i requisiti di rendicontazione e, nel caso di operatori di piattaforme non UE, di registrazione. Fatta salva l’approvazione finale del disegno di legge che sviluppa la legge 13/2023 in Spagna, i principali obblighi sono:

• Procedure di due diligence: I gestori delle piattaforme devono applicare determinate procedure, che comprendono (i) l’identificazione del venditore soggetto a revisione, (ii) la raccolta delle informazioni del venditore, (iii) la verifica delle informazioni del venditore, (iv) la determinazione dello Stato membro di residenza del venditore e (v) la raccolta di informazioni sui beni immobili affittati.
• Obblighi di comunicazione: I gestori delle piattaforme devono comunicare alle autorità fiscali competenti dello Stato di residenza o di registrazione (i) le informazioni raccolte dai venditori soggetti a obbligo di segnalazione che hanno effettuato transazioni soggette a obbligo di segnalazione, (ii) il conto bancario su cui è stato versato il corrispettivo, (iii) lo Stato membro di residenza del venditore, (iv) il corrispettivo totale pagato, (v) eventuali commissioni, spese o imposte e (vi) per quanto riguarda l’affitto di beni immobili, anche l’indirizzo e il numero catastale dell’immobile e il numero di giorni di affitto.

Gli obblighi di segnalazione devono essere adempiuti entro il 31 gennaio del periodo successivo all’anno in cui il venditore è stato identificato come segnalabile.

• Obblighi di registrazione: Gli operatori di piattaforme non UE che devono completare le procedure di due diligence e gli obblighi di segnalazione devono essere registrati e segnalati (solo) in uno Stato membro dell’UE.
• Tenuta dei registri: I gestori di piattaforme devono raccogliere e conservare le informazioni dei venditori segnalati raccolte nel corso delle procedure di due diligence e devono renderle disponibili su richiesta delle autorità fiscali spagnole (“STA”) per 10 anni.
• Protezione dei dati: Gli operatori della piattaforma devono informare i singoli venditori segnalabili che le informazioni loro fornite saranno comunicate allo STA e trasferite allo Stato membro di residenza del venditore. Inoltre, i singoli venditori devono essere informati sui loro diritti di protezione dei dati.
• Obblighi dei venditori: I venditori segnalabili hanno l’obbligo di fornire ai gestori delle piattaforme le informazioni pertinenti affinché questi ultimi rispettino le loro procedure di due diligence e gli obblighi di segnalazione.
• Regime sanzionatorio
• La legge 13/2023 stabilisce le norme sulle sanzioni applicabili alle violazioni degli obblighi adottati ai sensi della DAC7 (ad esempio, la mancata registrazione nell’UE da parte di piattaforme straniere, il mancato rispetto delle procedure di due diligence e degli obblighi di segnalazione da parte dei gestori delle piattaforme e la mancata trasmissione ai gestori delle piattaforme delle informazioni pertinenti da parte dei venditori).

Verifiche fiscali congiunte

Infine, la DAC7 consente a due o più Stati membri dell’UE di effettuare verifiche fiscali congiunte. La legge 13/2023 modifica la legge fiscale generale spagnola e definisce le verifiche fiscali congiunte e descrive la relativa procedura applicabile a partire dal 1° gennaio 2024.

Regolamenti che sviluppano la Legge 13/2023

Il 9 giugno 2023 è stato pubblicato per l’audizione pubblica e le procedure di informazione il progetto di legge ( Proyecto de RealDecreto ) relativo al Regolamento di sviluppo della Legge 13/2023, prima di essere formalmente presentato al Parlamento spagnolo.

A questo proposito, il disegno di legge dettaglia ulteriormente le procedure di due diligence, gli obblighi di segnalazione e i requisiti di registrazione degli operatori di piattaforma introdotti dalla Legge 13/2023 e introduce nella legislazione spagnola le definizioni pertinenti stabilite nella DAC7.

I prossimi passi

Gli operatori di piattaforme spagnoli e stranieri devono analizzare l’impatto dell’approvazione della Legge 13/2023, che recepisce la DAC7, ed essere pronti ad adempiere ai diversi obblighi che ne derivano.